Il particolare bilancio della banche

Le banche hanno una forma tecnica di bilancio diversa da quella delle altre imprese non bancarie. Questo per tenere conto delle loro particolarità e cioè, in buona sostanza, del fatto che le vendite delle banche sono costituite da interessi attivi e commissioni, mentre gli acquisti sono sostituiti dagli interessi passivi, nonché del fatto che tra le attività ci sono gli impieghi bancari e tra le passività i depositi (in senso largo), potendo quindi affermare che i debiti delle banche sono moneta.

Il bilancio bancario è accompagnato dalla Relazione sulla gestione del Consiglio di amministrazione e dalla Relazione del Collegio sindacale. Tra poco diventerà obbligatoria anche la Certificazione del bilancio da parte di una società di revisione.

I documenti che compongono il bilancio bancario sono i seguenti:

• Stato Patrimoniale
• Conto Economico
  e poi in subordine:
  • Prospetto della redditività complessiva
  • Prospetto delle variazioni del patrimonio netto (per gli ultimi due esercizi)
  • Rendiconto finanziario (con lo schema di Riconciliazione)
• Nota integrativa
  a sua volta composta dall’elenco di tabelle e considerazioni di seguito esposto:
  • parte A – Politiche contabili
  • parte B – Informazioni sullo stato patrimoniale
  • parte C – Informazioni sul conto economico
  • parte D – Redditività complessiva
  • parte E – Informazioni sui rischi e sulle relative politiche di copertura
  • parte F – Informazioni sul patrimonio
  • parte G – Operazioni di aggregazione riguardanti imprese o rami d’azienda
  • parte H – Operazioni con parti correlate
  • parte I – Accordi di pagamento basati su propri strumenti patrimoniali
  • parte L – Informativa di settore

Leggiamo lo Stato Patrimoniale

Ecco subito lo schema dello Stato Patrimoniale bancario.

In evidenza le seguenti voci:

• la 70 delle attività, che esprime il totale complessivo degli impieghi (prestiti) netti della banca verso i clienti
• la 20 delle passività, che indica il totale complessivo dei depositi intrattenuti con i clienti

Sono queste le voci che bisogna guardare nel patrimonio della banca per capire la misura della sua attività di intermediazione nell’ambito del mercato dei capitali.

Leggiamo il Conto Economico

Ecco lo schema del Conto Economico.

In evidenza le seguenti voci:

• 10 – è il totale degli interessi maturati a favore della banca sui finanziamenti
• 20 – è il totale degli interessi pagati dalla banca ai depositanti
• 30 – si tratta della famosa “forbice” bancaria, cioè della differenza fra interessi attivi sui prestiti e passivi sui depositi, che fornisce un primo giudizio circa la bontà dell’attività di pura intermediazione posta in essere dalla banca
• 40 – è l’entità dei ricavi derivanti dal settore dei servizi offerti dalla banca ai propri clienti
• da 70 a 110 – sono i risultati della complessiva attività in strumenti finanziari realizzata, nell’esercizio considerato, dalla banca. Ci sono quindi sia i rendimenti delle azioni in portafoglio (dividendi), sia il risultato globale del trading compiuto, il quale spesso, soprattutto quando i mercati sono turbolenti, presenta un saldo negativo, esprimendo pertanto una perdita sull’attività di compravendita dei titoli che ovviamente riduce l’utile finale della banca
• 120 – per quanto detto il Margine di intermediazione sintetizza il risultato economico complessivo delle attività:
  • di intermediazione creditizia (raccolta e prestiti)
  • in servizi bancari
  • in strumenti finanziari
• 130 e 140 – alla voce 130 ci sono tutte le svalutazioni di crediti e titoli contabilizzate come costo d’esercizio, le quali per una banca possono essere di rilevante entità. La voce 140 mostra di conseguenza il risultato complessivo della gestione finanziaria al netto di queste svalutazioni
• da 150 a 190 e 200 – le voci che vanno da 150 a 190 sono le classiche voci che si trovano in un qualsiasi conto economico anche di aziende non bancarie: costi per il personale, per le spese amministrative, per gli ammortamenti e per tutte le altre spese sostenute nell’anno. La voce 200 è il loro totale
• 250 – è l’utile (o la perdita) prima delle imposte
• 290 – è l’utile (o la perdita) finale dell’esercizio al netto delle imposte dovute