Analizziamo il bilancio di una Banca, evidenziandone le caratteristiche principali e le differenze rispetto ai bilanci di altre aziende non facenti parte del comparto creditizio.
Iniziamo con lo Stato Patrimoniale. Esso ha una struttura Dare/Avere identica a quella ordinaria di tutte le altre società.
– Stato Patrimoniale al 31.12.2…
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ATTIVO
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PASSIVO
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| 10 | Cassa | 10 | Debiti verso banche |
| 20 | Titoli del tesoro ammessi al rifinanziamento presso la Banca centrale | 20 | Debiti verso clientela |
| 30 | Crediti verso banche | 30 | Debiti rappresentati da titoli |
| 40 | Crediti verso clientela | 40 | Fondi di terzi in amministrazione |
| 50 | Obbligazioni ed altri titoli di debito | 50 | Altre passività |
| 60 | Azioni ed altri titoli di capitale | 60 | Ratei e risconti passivi |
| 70 | Partecipazioni | 70 | Trattamento di Fine Rapporto (TFR) |
| 80 | Partecipazioni in imprese di gruppo | 80 | Fondi per rischi ed oneri |
| 90 | Immobilizzazioni immateriali | 90 | Fondi rischi su crediti |
| 100 | Immobilizzazioni materiali | 100 | Fondi per rischi bancari generali |
| 110 | Passività subordinate | ||
| 120 | Capitale | ||
| 130 | Altre attività | 130 | Sovrapprezzi di emissione |
| 140 | Ratei e risconti attivi | 140 | Riserve |
| 150 | Riserve di rivalutazione | ||
| 160 | Utili (Perdite) portate a nuovo | ||
| 170 | Utile d’esercizio |
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TOTALE ATTIVO
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TOTALE PASSIVO
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| GARANZIE E IMPEGNI |
| 10 | Garanzie rilasciate |
| 20 | Impegni |
Da sottolineare, in particolare, la voce 40 dell’attivo, in cui affluiscono tutti i finanziamenti erogati alla clientela (mutui, aperture di credito, anticipazioni, ecc..), e la voce 20 del passivo, dove si trovano le operazioni di raccolta di fondi (conti correnti e depositi a risparmio).
Inoltre, di grande importanza è la voce 90 del passivo, che fornisce un’autonoma evidenza dei rischi su crediti, cioè delle perdite presunte sui prestiti, data l’importanza, anche quantitativa, che questi rischi hanno all’interno delle aziende bancarie.
Per concludere elenchiamo altre due voci del bilancio bancario che hanno delle loro peculiarità:
- La voce 30 del passivo che contiene i Certificati di deposito emessi (operazioni di raccolta di fondi)
- La voce 90 dell’attivo (immobilizzazioni immateriali), non perché essa sia caratteristica solo della banca, ma perché nelle società bancarie questo conto assume un peso determinante, dovuto ai grandi investimenti che le banche sono costrette ad effettuare nei software applicativi e di gestione.
Passiamo ora ad esaminare il Conto Economico delle banche, che ha una forma scalare come il bilancio delle aziende ordinarie, ma presenta delle voci del tutto caratteristiche.
– Conto Economico dell’esercizio 2…
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10
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Interessi attivi e proventi assimilati |
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20
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Interessi passivi ed oneri assimilati |
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30
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Dividendi ed altri proventi |
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40
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Commissioni attive |
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50
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Commissioni passive |
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60
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Profitti e perdite da operazioni finanziarie |
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70
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Altri proventi di gestione |
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80
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Spese amministrative, di cui:
• Spese per il personale • Altre spese amministrative |
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90
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Rettifiche di valore su immobilizzazioni immateriali e materiali |
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100
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Accantonamenti per rischi ed oneri |
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110
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Altri oneri di gestione |
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120
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Rettifiche di valore su crediti e su accantonamenti per garanzie e impegni |
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130
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Riprese di valore su crediti e su accantonamenti per garanzie e impegni |
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140
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Accantonamenti ai fondi rischi su crediti |
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150
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Rettifiche di valore su immobilizzazioni finanziarie |
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160
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Riprese di valore su immobilizzazioni finanziarie |
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170
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Perdita/Utile delle attività ordinarie |
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180
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Proventi straordinari |
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190
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Oneri straordinari |
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200
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Utile/Perdita straordinaria |
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210
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Variazione al fondo per rischi bancari generali |
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220
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Imposte sul reddito dell’esercizio |
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230
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Utile d’esercizio |
I campi caratteristici dell’azienda bancaria sono:
- Voce 10, contiene gli interessi sui prestiti concessi alla clientela affidata
- Voce 20, indica gli interessi maturati a favore dei correntisti e dei depositanti
La differenza fra le due voci di cui sopra costituisce la cosiddetta “forbice”del margine d’interesse.
La voce 30 esprime i proventi maturati sugli investimenti finanziari effettuati dalla Banca, in quanto molto frequentemente la banca acquista titoli azionari per impiegare le disponibilità monetarie in eccesso rispetto alla domanda di finanziamenti.
La voce 40, commissioni attive, riguarda i proventi conseguiti sulle operazioni di servizi della Banca. L’importanza di queste operazioni è in continua crescita nella banca moderna, a discapito delle classiche operazioni d’intermediazione. Anzi, possiamo affermare che attualmente è il settore dei servizi il campo di battaglia degli operatori bancari.
La voce 60, infine, rappresenta un conto economico nel conto economico, perché indica il risultato di gestione, positivo o negativo, ottenuto nella compravendita di titoli (trading), per fini speculativi, da parte della Banca.
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