Legge n. 388/2000 art. 13 (Regime fiscale agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo)

Tipo agevolazione e modalità:

agevolazione fiscale

Tassazione con imposta del 10% interamente sostitutiva dell’Irpef, con una notevole semplificazione nelle registrazioni e nella tenuta dei libri fiscali, per i primi 3 anni di vita dell’impresa o attività di lavoro autonomo.

Requisiti:

1. L’iniziativa deve essere nuova, cioè non deve essere la continuazione di una precedente attività svolta come dipendente o collaboratore e il soggetto non deve aver esercitato prima altra attività imprenditoriale o professionale
2. I compensi o ricavi derivanti dall’iniziativa non devono essere superiori a € 30.987,41 per attività di prestazione di servizi o € 61.974,83 per altre attività
3. Bisogna essere in regola con gli adempimenti previdenziali e assicurativi

Destinatari:

persone fisiche

Territorio:

tutto il territorio nazionale

Attività:

impresa o lavoro autonomo

Finanziaria 2008 (Regime contabile della franchigia per i contribuenti “Minimi”)

Tipo agevolazione:

Nel regime della franchigia gli adempimenti si riducono ai seguenti:

·      Numerazione e conservazione di fatture d’acquisto e bollette doganali

·      emissione di fatture e scontrini (privi dell’IVA)

La grande semplificazione contabile di questo regime riguarda non solo la registrazione dei documenti d’acquisto e di vendita, che può essere omessa, ma anche la possibilità di non tenere più gli stessi registri.

Requisiti:

 E’ il regime naturale (non c’è bisogno di opzione) per le persone fisiche quando sussistono i seguenti requisiti, riferiti all’anno precedente oppure, mediante previsione, a quello in corso (quindi per le nuove imprese):

• volume d’affari non superiore a € 30.000,00
• non effettuazione di esportazioni
• assenza di dipendenti o collaboratori
• acquisti di beni strumentali non superiori a € 15.000,00 negli ultimi 3 anni

Essendo un regime naturale, salvo opzione per altro regime, esso è obbligatorio per i contribuenti aventi i suddetti requisiti.

E’ comunque possibile optare per l’applicazione ordinaria delle imposte, comunicando tale decisione in occasione della prima dichiarazione annuale; l’opzione per un regime diverso dal quello dei “minimi” è vincolante per almeno 3 anni, trascorsi i quali essa rimane comunque valida, fino a quando si continua ad applicare concretamente il relativo regime contabile.

Il regime della franchigia è quindi applicabile a:

• ditte individuali (imprenditori persone fisiche)
• lavoratori autonomi (professionisti)

Sono escluse le persone fisiche soggette a regimi IVA speciali (p.es. agricoltori, editori, ecc…), quelle non residenti ed i soggetti che effettuano cessioni di fabbricati, di terreni edificabili e di mezzi di trasporto nuovi.

Sono esclusi anche gli imprenditori o professionisti che hanno partecipazioni in società di persone, associazioni o Srl.

Vantaggi:

Il vantaggio di questo regime è la semplificazione negli adempimenti.

Infatti c’è l’esonero dagli obblighi di:

• liquidazione e versamento dell’IVA periodica ed annuale
• registrazione delle fatture emesse e dei corrispettivi
• registrazione degli acquisti
• dichiarazione e comunicazione annuale (ai fini IVA)
• compilazione ed invio del ripristinato elenco dei clienti e fornitori
• tenuta e conservazione dei registri

Altro grande vantaggio è il risparmio nel pagamento delle imposte. Infatti si ha diritto:

• all’esclusione dall’IRAP
• all’esclusione dalla applicazione degli studi di settore
• alla tassazione con un’imposta sostitutiva di IRPEF e addizionali, pari al 20% del reddito

Svantaggi:

Gli svantaggi sono:

• indetraibilità dell’IVA sugli acquisti, che diventa però un costo deducibile
• inesistenza di fatto  di elementi informativi (ad eccezione della documentazione conservata) per il controllo di gestione e la predisposizione di bilanci periodici
• perdita delle normali deduzioni (tranne i contributi previdenziali obbligatori versati) e detrazioni IRPEF, cui si continua ad avere diritto solo nel caso di presenza di altri redditi, diversi da quello d’impresa o professionale

Adempimenti e calcolo del reddito di esercizio:

Nel regime della franchigia gli adempimenti si riducono ai seguenti:

• numerazione e conservazione di fatture d’acquisto e bollette doganali
• emissione di fatture e scontrini (privi dell’IVA)

La grande semplificazione contabile di questo regime riguarda non solo la registrazione dei documenti d’acquisto e di vendita, che può essere omessa, ma anche la possibilità di non tenere più gli stessi registri.

Il reddito d’esercizio è calcolato come differenza tra Ricavi e Costi annuali (ma non c’è il conto economico), considerando anche le plusvalenze e minusvalenze.

Tuttavia i Ricavi (o Compensi per i professionisti) ed i Costi sono identificati con criterio di cassa e non per competenza, cioè sono rilevati in base alle rispettive entrate e uscite monetarie

Legge n. 662/1996 art. 3 (Contabilità supersemplificata per contribuenti minori)

Tipo agevolazione:

fiscale

Requisiti:

1. I compensi o ricavi derivanti dall’iniziativa non devono essere superiori a € 15.493,71 per attività di prestazione di servizi o € 25.822,84 per altre attività
2. I beni strumentali utilizzati devono essere di valore non superiore a € 25.822,84
3. Gli acquisti devono essere inferiori a € 18.075,99 nel caso di rivendita di beni o € 10.329,14 nel caso di altre attività
4. Previsti limiti quantitativi anche per la corresponsione degli stipendi

Destinatari:

persone fisiche

Territorio:

tutto il territorio nazionale

Attività:

impresa o lavoro autonomo

Legge Regionale 19/99 (Prestito d’onore)

Tipo agevolazione:

finanziaria

contributi in c/capitale, di cui

50% a fondo perduto e

50% prestito agevolato

Territorio:

Regione Lazio

Requisiti:

• Età tra 18 e 35 anni
• Non occupati da almeno 6 mesi
• Residenza nel Lazio

Attività:

Tutte, tranne il lavoro autonomo

Destinatari:

ditta individuale

Spese finanziabili:

spese per investimenti in

• Macchinari
• Attrezzature
• Utensileria
• Sito internet

Legge Regionale 29/96 (Creazione e sviluppo di piccole e medie imprese)

Tipo agevolazione:

finanziaria

contributi in c/capitale

Territorio:

Regione Lazio

Requisiti:

piccole e medie imprese da avviare o esistenti da max 1 anno con almeno il 51% dei soci costituito da:

• giovani con età tra 18 e 35 anni iscritti alla I classe del collocamento
• Lavoratori in mobilità o in CIG
• Donne (non dipendenti o pensionate)
• Lavoratori svantaggiati

Attività:

• Produzione dei beni
• Fornitura servizi alle imprese
• Settori della cultura, informazione, ambiente, turismo e manutenzione di opere civili e industriali

Destinatari:

Snc, Sas, Srl, SpA, Sapa e

Soc. cooperative

• Macchinari
• Impianti
• Attrezzature
• Studio di fattibilità
• Progetto esecutivo

spese di gestione per:

• Acquisto materie prime e prodotti finiti
• Formazione e qualificazione
• Prestazione di servizi

Legge Regionale 7/98 art. 12 (Accesso al credito ed incentivazione alle imprese artigiane)

Tipo agevolazione:

finanziaria

contributi in c/capitale

pari al 30% della spesa ammessa

Territorio:

Regione Lazio

Requisiti:

imprese artigiane che:

• siano ubicate in aree destinate ad insediamenti produttivi

oppure

• siano iscritte all’albo da non oltre un anno

Attività:

Artigianato

Destinatari:

ditta individuale, Snc, Sas,

Srl e Soc. cooperative

Spese finanziabili:

spese per investimenti effettuati nei 60 giorni precedenti in:

• Macchinari
• Attrezzature
• Immobili aziendali

Legge Regionale 13/02 (Contributi alle imprese artigiane per l’assunzione di giovani)

Tipo agevolazione:

finanziaria

contributi in c/capitale

• € 1.807,64 annui per ogni assunto con contratto di apprendistato o CFL (max 2 anni)
• € 3.098,82 annui per ogni assunto con contratto a tempo indeterminato (max 2 anni)

Territorio:

Regione Lazio

Requisiti:

imprese artigiane che assumono giovani con contratti di:

• apprendistato
• formazione lavoro
• a tempo indeterminato

Attività:

Artigianato

Destinatari:

ditta individuale, Snc, Sas, Srl, SpA, Sapa e Società cooperative

Spese finanziabili:

spese per investimenti (materiali e immateriali) in:

• Macchinari
• Attrezzature
• Impianti
• Brevetti
• Software
• Opere murarie
• Studio di fattibilità e progettazione

Legge 215/92 (Incentivi per l’imprenditoria femminile)

Tipo agevolazione:

finanziaria

contributi in c/capitale

• da 50% a 60% della spesa ammessa

oppure

• le percentuali d’aiuto previste dalle norme comunitarie

Territorio:

tutto il territorio

nazionale

Requisiti:

• piccole imprese, nuove o già esistenti, a prevalente partecipazione femminile

Attività:

• industria
• artigianato
• commercio
• servizi
• turismo
• agricoltura

Destinatari:

ditta individuale, Snc, Sas, Srl, SpA, Sapa e Società cooperative

Spese finanziabili:

spese per investimenti (materiali e immateriali) in:

• Macchinari
• Attrezzature
• Impianti
• Brevetti
• Software
• Opere murarie
• Studio di fattibilità e progettazione